Провідний юрисконсульт юридичного відділу
BGV Group Management
Питання оподаткування благодійної допомоги є досить актуальним у воєнний час, коли підтримка постраждалим верствам населення від російської збройної агресії проти України надається українськими та міжнародними благодійниками.
Податкове законодавство України передбачає оподаткування благодійної допомоги, отриманої фізособою, податком на доходи фізосіб (далі — ПДФО) та сплату військового збору.
Спробуймо розібратися разом у цьому питанні.
Провідний юрисконсульт юрвідділу
BGV Group Management
Питання оподаткування благодійної допомоги є досить актуальним у воєнний час, коли підтримка постраждалим верствам населення від російської збройної агресії проти України надається українськими та міжнародними благодійниками.
Податкове законодавство України передбачає оподаткування благодійної допомоги, отриманої фізособою, податком на доходи фізосіб (далі — ПДФО) та сплату військового збору.
Спробуймо розібратися разом у цьому питанні.
Порядок оподаткування доходів фізосіб регулюється розділом ІV Податкового кодексу України (далі — ПКУ), відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Загалом ст.170.7.1. ПКУ визначає, що не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку благодійна, зокрема і гуманітарна допомога (далі — благодійна допомога), яка надходить йому у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги).
Але існують винятки, згідно з якими фізична особа-отримувач благодійної допомоги ЗОБОВ’ЯЗАНА самостійно подати податкову декларацію і відповідно сплатити податки і збори.
Так, п.п.170.7.3. п.170.3 ст.170 ПКУ зазначає, що до оподатковуваного доходу платника податку не включається нецільова благодійна допомога за умови, що протягом звітного податкового року її розмір сукупно не перевищує суму визначену згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п.169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня звітного року (у 2024 році — 4 240 гривень 00 коп.).
якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, у 2024 році це — 4 240 грн, то фізособа-отримувач благодійної допомоги зобов’язана подати річну податкову декларацію із зазначенням її суми.
Від сплати військового збору звільнені доходи, які згідно з положеннями ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізосіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою). Тобто, військовий збір сплачувати потрібно також!
Відповідно, фізична особа-отримувач благодійної допомоги зобов’язана сплатити ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5 % із суми, що перевищує суму встановленого ПКУ граничного розміру (у 2024 році — 4240 гривень 00 коп.).
Від сплати військового збору звільнені доходи, які згідно з положеннями ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізосіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою). Тобто, військовий збір сплачувати потрібно також!
Відповідно, фізична особа-отримувач благодійної допомоги зобов’язана сплатити ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5 % із суми, що перевищує суму встановленого ПКУ граничного розміру (у 2024 році — 4240 гривень 00 коп.).
Податковим агентом, який обчислює, утримує з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перераховує податки до відповідного бюджету буде надавач благодійної допомоги
Проте, у випадку отримання благодійної допомоги від різних благодійників фізособа повинна пам’ятати, що благодійні фонди не володіють інформацією про отримання нею допомоги від інших. У зв’язку з чим, після здійснення перевірки річної фінансової звітності податкові органи можуть здійснити донарахування ПДФО та військового збору платнику податку, оплата яких буде покладена саме на фізособу платника податків.
У зв’язку з викладеним вище рекомендуємо відповідально ставитися до сплати податків, їх правильного нарахування та обчислення, користуватися послугами електронного кабінету платника податків або консультаціями фіскальних органів влади і пам’ятати, що вчасно та коректно сплачені податки забезпечують наповнення бюджету країни в складні часи війни.
Додатково звертаємо увагу, що законодавством України визначено окремі пільгові категорії осіб (наприклад, особи, які постраждали внаслідок збройної агресії Російської Федерації у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану), які при наявності відповідних документів, що підтверджують їх статус, можуть бути звільнені від сплати ПДФО, військового збору або для яких встановлені інші граничні розміри, перевищення яких тягне за собою сплату податків.
